Rodičovský príspevok a nezdaniteľné časti základu dane (NČZD) predstavujú kľúčové nástroje štátnej podpory rodín na Slovensku. Cieľom tohto článku je poskytnúť podrobný prehľad o týchto formách pomoci, vrátane ich podmienok, výšky a spôsobu uplatnenia, s dôrazom na aktuálne zmeny.
Rodičovský príspevok: Základná podpora pre rodičov
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka určená na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa. Počas poberania rodičovského príspevku je možné vykonávať zárobkovú činnosť bez obmedzenia výšky príjmu, či už ide o pracovný pomer alebo podnikanie, avšak za predpokladu zabezpečenia riadnej starostlivosti o dieťa.
Kto má nárok na rodičovský príspevok?
Oprávnenou osobou na poberanie rodičovského príspevku v roku 2024 je rodič dieťaťa žijúci s ním v spoločnej domácnosti. Príspevok sa poskytuje na dieťa do troch rokov veku, alebo do šiestich rokov veku v prípade dlhodobo nepriaznivého zdravotného stavu dieťaťa, prípadne ak je dieťa zverené do náhradnej starostlivosti, najdlhšie však tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe. Dôležitá je riadna starostlivosť o dieťa.
V prípade, ak sa o dieťa starajú obaja rodičia alebo ak súd schváli dohodu o striedavej osobnej starostlivosti, výška rodičovského príspevku sa určí podľa pomeru striedavej starostlivosti alebo podľa dohody. Ak sú v domácnosti napríklad dve deti, rodič nedostane dvojnásobný rodičovský príspevok.
Ako požiadať o rodičovský príspevok?
Žiadosť o rodičovský príspevok sa podáva na príslušnom Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR). Formulár žiadosti obsahuje údaje o žiadateľovi, dieťati, preferovanom spôsobe výplaty (IBAN alebo hotovosť) a ďalšie vyhlásenia. K žiadosti je potrebné priložiť príslušné prílohy, ako napríklad rodný list dieťaťa a doklad o trvalom pobyte. O priznaní nároku na rodičovský príspevok sa nevydáva písomné rozhodnutie, ÚPSVaR o ňom informuje žiadateľa.
Podmienky nároku na rodičovský príspevok
Oprávnená osoba musí zabezpečovať riadnu starostlivosť o dieťa, a to buď osobne, alebo prostredníctvom inej plnoletej fyzickej osoby. Nárok na rodičovský príspevok nevzniká, ak je dieťa umiestnené v zariadení s celoročným pobytom na základe rozhodnutia súdu, alebo ak sa dieťaťu poskytuje starostlivosť v zariadení sociálnoprávnej ochrany detí a sociálnej kurately.
Špecifickou situáciou je umiestnenie dieťaťa v štátnej materskej škole. V takom prípade sa nárok na rodičovský príspevok posudzuje individuálne. Rodičovský príspevok sa spravidla nevypláca, ak dieťa navštevuje materskú školu viac ako 4 hodiny denne. Ak však dieťa nie je prijaté do spádovej štátnej materskej školy, môže rodič poberať predĺžený rodičovský príspevok aj po dovŕšení 3 rokov veku dieťaťa, a to vždy na školský rok (od 1. septembra do 31. augusta). Toto sa týka aj detí, ktoré dosiahli 5 rokov veku do 31. augusta predchádzajúceho školského roka a majú nastúpiť do základnej školy (posledný ročník materskej školy).
Zánik nároku na rodičovský príspevok
Nárok na rodičovský príspevok zaniká v nasledujúcich prípadoch:
- Od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dieťa dovŕšilo zákonom stanovený vek (3 alebo 6 rokov).
- Smrťou oprávnenej osoby alebo dieťaťa.
- Prijatím dieťaťa do štátnej materskej školy, ak sa rodičovský príspevok vyplácal na toto dieťa.
- Na základe žiadosti o odňatie rodičovského príspevku (napr. z dôvodu uplatnenia nároku na materské, uplatnenia nároku na rodičovský príspevok druhou oprávnenou osobou).
Nárok na predĺžený rodičovský príspevok od 3 rokov veku dieťaťa, ktoré nebolo prijaté do spádovej štátnej materskej školy, zaniká:
- Od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dieťa dosiahlo 6 rokov veku.
- Od 1. septembra školského roka, kedy sa na dieťa vzťahuje posledný ročník materskej školy.
- Ak bolo dieťa prijaté do štátnej materskej školy.
Výška a výplata rodičovského príspevku
Výška rodičovského príspevku závisí od toho, či oprávnená osoba pred vznikom nároku na rodičovský príspevok poberala materské alebo obdobnú dávku v inom členskom štáte EÚ. Ak oprávnená osoba poberala materské, výška rodičovského príspevku je vyššia. Rodičovský príspevok sa zvyšuje o 25 % na každé ďalšie súčasne narodené dieťa (dvojčatá, trojčatá atď.). V prípade, ak sa oprávnenej osobe vypláca rodičovský príspevok a súčasne aj príspevok na starostlivosť o dieťa, suma rodičovského príspevku sa zníži o 50 %.
Výplata rodičovského príspevku prebieha mesačne, buď na bankový účet oprávnenej osoby, alebo v hotovosti. Príspevok sa vypláca mesačne pozadu, t. j. príspevok za daný mesiac sa vyplatí v nasledujúcom mesiaci.
Odpočítateľná položka na dieťa a manželku/manžela: Zníženie daňovej povinnosti
Okrem rodičovského príspevku existuje možnosť znížiť si daňovú povinnosť prostredníctvom nezdaniteľných častí základu dane (NČZD) na dieťa a manželku/manžela. Tieto položky predstavujú daňové zvýhodnenie, pretože umožňujú znížiť základ dane, z ktorého sa vypočítava daň z príjmov.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je suma, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane. Jej výška je odvodená od sumy životného minima. Od roku 2020 sa ročná suma NČZD na daňovníka počíta ako 21-násobok sumy platného mesačného životného minima.
Podmienky uplatnenia NČZD na daňovníka v rokoch 2025 a 2026
V roku 2025:
- Plná výška NČZD sa uplatňuje pri základe dane (po odpočítaní sociálnych a zdravotných odvodov), ktorý nepresahuje 92,8-násobok životného minima, t. j. sumu 25 426,27 €.
- Pri vyšších príjmoch dochádza k postupnému kráteniu NČZD. Ak základ dane presiahne 25 426,27 €, NČZD sa vypočíta vzorcom: 12 110,36 € - (základ dane ÷ 4).
- Ak základ dane dosiahne 48 441,43 € alebo viac, NČZD sa znižuje na nulu.
V roku 2026:
- Plná výška NČZD sa uplatňuje pri základe dane, ktorý je rovný alebo nižší ako 91,8-násobok životného minima, teda 26 083,13 €.
- Pri vyšších príjmoch sa NČZD postupne kráti. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26 083,13 €, NČZD sa vypočíta ako 14 661,11 € - (základ dane ÷ 3).
- Ak daňovník dosiahne základ dane 43 983,32 € a viac, NČZD sa rovná nule.
Kto si nemôže uplatniť NČZD na daňovníka: Daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia poberá starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, starobné dôchodkové sporenie, vyrovnávací príplatok, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR, výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia, a súčasne je suma tohto dôchodku vyššia ako stanovená NČZD na daňovníka.
Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku
Daňovník si môže uplatniť NČZD na manžela/manželku, ak žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti a spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Stará sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života.
- V príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, prípadne za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.
Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bol/bola povinný/-á z tohto príjmu zaplatiť (napríklad materské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, podpora nezamestnanosti, aj príjmy oslobodené od dane z príjmov). Do príjmov manžela/-ky sa nezapočítava zamestnanecká prémia, daňový bonus na dieťa, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok).
Výpočet NČZD na manžela/manželku v rokoch 2025 a 2026
V roku 2025:
- Ak daňovník dosiahne základ dane nižší ako 176,8-násobok platného životného minima (48 441,43 €):
- Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, NČZD je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima (5 260,61 €).
- Ak manžel/-ka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 19,2-násobok životného minima, NČZD je rozdiel medzi sumou 5 260,61 € a vlastným príjmom manžela/-ky.
- Ak vlastný príjem manžela/-ky presiahne 5 260,61 €, NČZD je nula.
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48 441,43 €:
- Ak manžel/-ka nemá vlastný príjem, NČZD sa určí ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a jednou štvrtinou základu dane daňovníka.
- Ak manžel/-ka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel medzi 63,4-násobkom životného minima (17 346,17 €) a súčtom jednej štvrtiny základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela.
V roku 2026:
- Ak daňovník dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 43 983,32 € (154,8-násobok platného životného minima):
- Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD je vo výške 19,2-násobku sumy životného minima (5 455,30 €).
- Ak manžel/manželka má vlastný príjem, ktorý nepresahuje 5 455,30 €, NČZD je rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manžela/manželky.
- Ak vlastný príjem manžela/manželky presiahne 5 455,30 €, NČZD je nula.
- Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 43 983,32 €:
- Ak manžel/manželka nemá vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima (20 116,40 €) a jednej tretiny základu dane daňovníka.
- Ak manžel/manželka má vlastný príjem, NČZD sa vypočíta ako rozdiel 70,8-násobku životného minima (20 116,40 €) a jednej tretiny základu dane zníženej o vlastný príjem manžela/manželky.
Nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Daňovník si môže znížiť základ dane aj o príspevky zaplatené na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier). Maximálna suma, o ktorú si môže znížiť základ dane, je zákonom stanovená (180 eur ročne). Pre uplatnenie tejto NČZD je potrebné splniť určité podmienky, napríklad, že príspevky boli zaplatené na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu. Tieto príspevky je možné odpočítať podľa § 11 ods. 11 zákona o dani z príjmov, najviac do výšky 180 eur ročne. Daňovník má nárok na uplatnenie NČZD len z tzv. aktívnych príjmov (zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti).
Osobitosti sociálneho a zdravotného poistenia
Sociálne poistenie
Zamestnanci na materskej a rodičovskej dovolenke sú považovaní za osobitnú skupinu. Počas poberania materského je platiteľom poistného na dôchodkové poistenie štát, pričom oznamovaciu povinnosť plní zamestnávateľ. Po skončení poberania materského a nástupe na rodičovskú dovolenku dochádza k prerušeniu povinného sociálneho poistenia. Štát sa stáva platiteľom poistného za obdobie čerpania rodičovskej dovolenky len vtedy, ak sa zamestnanec prihlási na dôchodkové poistenie ako fyzická osoba, za ktorú platí poistné štát.
Zdravotné poistenie
Zamestnávateľ je platiteľom poistného za zamestnanca. Za zamestnanca sa na účely zdravotného poistenia považuje fyzická osoba počas dní, v ktorých poberá príjem zo závislej činnosti, náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti, nemocenské, ošetrovné alebo materské. V prípade, ak zamestnanec poberá materské (a je stále v pracovnoprávnom vzťahu), platiteľom poistného na zdravotné poistenie je zamestnávateľ. Štát sa stáva platiteľom poistného nielen počas poberania materského, ale aj pri poberaní rodičovského príspevku, prípadne ak trvá starostlivosť o dieťa aj dlhšie (najdlhšie do 6 rokov veku dieťaťa), za splnenia ďalších zákonných podmienok.
Príklady a situácie
Príklad 1: Uplatnenie NČZD na daňovníka a manželku
Daňovník pán Milan Milý, súkromný veterinárny lekár, bol v roku 2021 dva mesiace práceneschopný. Vykázal základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vo výške 15 223 €, čím si môže uplatniť plnú sumu NČZD na daňovníka vo výške 4 511,43 €.
Je ženatý a má tri deti. Dve staršie deti navštevujú základnú školu, najmladšie dieťa sa narodilo 26. októbra 2021. Podmienka starostlivosti o dieťa do 3 rokov veku je splnená od 1. novembra 2021 (2 mesiace roka).
Manželka pani Jarmila od začiatku roka pracovala a od 21. apríla 2021 poberala tehotenské (2 342 €). V septembri 2021 nastúpila na materskú dovolenku. Jej celkové príjmy (tehotné, materské) presahujú sumu 4 124,74 €, pričom do vlastných príjmov sa započítava aj príjem zo ZČ po znížení o povinné poistné. V dôsledku toho si daňovník nemôže uplatniť NČZD na manželku.
Príklad 2: Krátenie NČZD na daňovníka
Daňovník pán Karol Dobrý podniká ako živnostník a za rok 2021 dosiahol zdaniteľné príjmy vo výške 62 456 €, pričom vykázal základ dane (zisk) vo výške 21 220 €.
Vzhľadom na výšku základu dane z § 6 ods. 1 a 2, ktorá presahuje sumu 19 936,22 €, dochádza ku kráteniu NČZD na daňovníka. Táto NČZD sa vypočíta ako: 9 495,49 - 1/4 ZD, t. j. 4 190,49 €.
Je ženatý a má jedno dieťa, narodené 14. januára 2021. Manželka pani Nina nastúpila na materskú dovolenku (3 586 €) a následne na rodičovskú dovolenku. Pani Dobrá tiež prenajímala garáž, z čoho dosiahla príjem 450 €.
Jej vlastný príjem predstavuje 4 036 € (materské + príjem z prenájmu). Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku v pomernej výške za 11 mesiacov roka (od februára do decembra), pretože jej vlastný príjem (4 036 €) je nižší ako 19,2-násobok životného minima (ktoré pre rok 2021 zodpovedá sume cca 3 994 €).
Príklad 3: Nárok na NČZD na manželku pri poberaní rodičovského príspevku
Manžel zarábal vlani 480 eur mesačne brutto a manželka bola celý rok na rodičovskej dovolenke.
Manželkou sa na účely uplatnenia NČZD rozumie manželka žijúca s daňovníkom v domácnosti, ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období stará o dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života (dieťa, na ktoré sa poskytuje rodičovský príspevok). V tomto prípade manželka spĺňa podmienku.
Keďže manželka poberala len rodičovský príspevok, ktorý sa do vlastného príjmu manželky nezapočítava (§11 ods. 4 b) Zákona o dani z príjmov), nedosiahla žiaden vlastný príjem. Ak z hľadiska výšky základu dane manžela mu nárok na NČZD vznikne (§11 ods. 3 písm. a) Zákona o dani z príjmov), keďže výška jeho základu dane bola za rok 2015 nižšia ako 176,8-násobok platného životného minima, môže si túto nezdaniteľnú časť uplatniť.
Zmeny v dôchodkovom poistení od roku 2026
Od 1. januára 2026 novela zákona o sociálnom poistení upravuje hodnotenie obdobia starostlivosti o dieťa na dôchodkové účely. Obdobie starostlivosti o dieťa je jedným z faktorov, ktorý môže mať negatívny vplyv na sumu dôchodku, pretože po...
Zrušenie evidenčných listov dôchodkového poistenia
Povinnosť zamestnávateľov predkladať Sociálnej poisťovni evidenčné listy dôchodkového poistenia (ELDP) je od 1. januára 2026 zrušená. Za obdobie pred 1. januárom 2026 budú zamestná...
tags: #rodicovsky #prispevok #znizenie #odpocitatelnej #polozky