Od januára 2025 vstupujú do platnosti významné zmeny týkajúce sa nároku na daňový bonus na dieťa pre rodičov, ktorí pracujú a primárne zarábajú v zahraničí. Títo rodičia, ktorých príjmy zo zdrojov v zahraničí presiahnu 10 % z celkových zdaniteľných príjmov, prídu o možnosť uplatniť si tento daňový bonus.
Kľúčová zmena: Podmienka 90 % príjmov zo Slovenska
Novela zákona o dani z príjmov priniesla zásadné obmedzenie: nárok na daňový bonus na dieťa bude mať rodič len vtedy, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 percent zo všetkých jeho príjmov.
Táto podmienka platí bez ohľadu na to, či je rodič slovenským daňovým rezidentom alebo nie. Doteraz bolo možné uplatniť si daňový bonus aj v prípade, ak ste žili na Slovensku a mali ste príjmy zo zahraničia, ktoré ste tam aj zdanili. Nová legislatíva už nerozlišuje daňovú rezidenciu, ale striktne vyžaduje splnenie podmienky 90 % príjmov zo Slovenska.
Praktické dôsledky a metodické usmernenia
Podľa metodického usmernenia Finančnej správy, o daňový bonus môžete prísť aj v situácii, keď ste ešte len začali poberať prvý zárobok zo zahraničia a nie je isté, či celkový príjem zo zahraničia presiahne povolených 10 %. Finančná správa pripravila nový vzor tlačiva Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Staré vyhlásenie z roku 2020 bude akceptované len v prípade, ak si zamestnanec uplatňuje len nezdaniteľnú sumu. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa je potrebné podpísať nové vyhlásenie.
V prípade zmeny podmienok, napríklad začatia poberania zdaniteľných príjmov zo zahraničia, je zamestnanec povinný túto zmenu oznámiť zamestnávateľovi najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom zmena nastala. Zamestnanec vyznačí túto zmenu v IV. časti nového vyhlásenia, kde uvedie dátum vzniku zmeny a dátum jej oznámenia.
Príjmy zo zdrojov v zahraničí: Čo to znamená pre živnostníkov?
Pojem „príjmy zo zdrojov v zahraničí“ môže byť pre niektorých podnikateľov a freelancerov mätúci. Za príjmy zo zdrojov v zahraničí sa považujú najmä tie zdaniteľné príjmy, ktoré majú ekonomický zdroj mimo Slovenska. Sem patria:
- Fakturácia zahraničným firmám (napr. IT freelancer fakturujúci do Nemecka).
- Služby vykonávané v zahraničí (napr. murári či montéri na turnusoch pre zahraničného objednávateľa).
- Príjmy z online platforiem so sídlom v zahraničí (napr. YouTube, Uber, OnlyFans).
Dôležité je rozlišovať zdroj príjmu od miesta platby alebo miesta podania daňového priznania. Napríklad, ak slovenský živnostník fakturuje do Írska, ale služby dodáva zo Slovenska, nejde o príjmy zo zdrojov v zahraničí v zmysle zákona.
Čo sa nezapočítava do posudzovania 90 % podielu slovenských príjmov?
Do posudzovania 90-percentného podielu slovenských príjmov sa započítavajú len zdaniteľné príjmy. Nezapočítavajú sa:
- Sociálne dávky a štátne príspevky.
- Cestovné náhrady či diéty.
- Príjmy oslobodené od dane.
- Technické finančné toky ako refundácie alebo DPH.
Do zdaniteľných príjmov sa naopak počítajú príjmy od slovenských firiem a zamestnávateľov. Napríklad, freelancer programujúci pre slovenskú firmu aj počas pobytu na Bali, si môže uplatniť daňový bonus, pretože nejde o príjem zo zahraničia.
Príklady z praxe: Kedy o bonus prídete a kedy nie?
Príklad 1: Slovenský živnostník pracujúci pre firmu v Nemecku
Peter, stavbár slovenskej živnosti, fakturuje ročne 20 000 eur na Slovensku a 28 000 eur v Nemecku. Keďže jeho príjmy z Nemecka presahujú 10 % z celkových príjmov, nesplní podmienku 90 % slovenských príjmov a stráca nárok na daňový bonus na dieťa, napriek tomu, že dane a odvody platí na Slovensku.
Príklad 2: Opatrovateľka pracujúca v Rakúsku cez slovenskú agentúru
Alena pracuje v Rakúsku cez slovenskú agentúru, ale jej práca sa považuje za zdroj príjmu v zahraničí. Aj keď jej peniaze posiela slovenská agentúra, ide len o administratívny tok. Zdroj príjmu je zahraničný, a preto Alena pravdepodobne nárok na bonus nespĺňa. Výnimkou by bola zmluva o práci na TPP so slovenskou agentúrou.
Príklad 3: Kamionista v medzinárodnej doprave
Michal pracuje na živnosť pre slovenských autodopravcov a fakturuje vždy na Slovensku, aj keď jazdí po celej Európe. Jeho príjem sa zvyčajne považuje za slovenský a pracovné cesty do zahraničia jeho nárok na bonus neohrozujú.
Príklad 4: Mamička na OF (OnlyFans)
Silvia poberá rodičovský príspevok a popri tom zarába tvorbou obsahu na platforme pre dospelých, ktorá má sídlo v zahraničí. Napriek tomu, že žije na Slovensku a platí odvody, jej príjem z platformy sa považuje za zahraničný, čím nesplní podmienku 90 % slovenských príjmov a stráca nárok na bonus.
| Profesijná situácia | Považuje sa za zahraničný príjem? | Dopad na bonus |
|---|---|---|
| Kamionista pre slovenskú firmu | Väčšinou nie | Nárok môže zostať |
| Opatrovateľka pracujúca v Rakúsku | Áno | Nárok väčšinou zaniká |
| IT freelancer fakturujúci do Nemecka | Áno | Riziko straty bonusu |
| Remeselník vyslaný slovenskou firmou | Skôr nie | Bonus môže zostať |
| Online tvorca cez zahraničné platformy | Áno | Často bez nároku |
| Zamestnanec rakúskej firmy | Áno | Bonus nevzniká |
Zmeny vo výške a podmienkach daňového bonusu pre rok 2025
Okrem zmeny týkajúcej sa zahraničných príjmov, prináša rok 2025 aj ďalšie úpravy v oblasti daňového bonusu na dieťa:
Výška daňového bonusu v roku 2025:
- 100 eur mesačne pre dieťa do dovŕšenia 15 rokov veku.
- 50 eur mesačne pre dieťa od dovŕšenia 15 rokov do dovŕšenia 18 rokov veku.
Zmenili sa aj percentuálne limity základu dane z príjmov, do ktorých je možné daňový bonus uplatniť:
- jedno dieťa: 29 %
- dve deti: 36 %
- tri deti: 43 %
- štyri deti: 50 %
- päť detí: 57 %
- šesť a viac detí: 64 %
Novinkou je aj krátenie daňového bonusu od roku 2025 pre tých, ktorí dosiahli základ dane z príjmov vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov (v roku 2025 ide o čiastku 25 740 eur). Nárok na bonus sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi základom dane a touto hranicou.
Zároveň sa zmenili vekové hranice pre uplatnenie bonusu: za rok 2024 bolo možné uplatniť ho do 25 rokov dieťaťa, zatiaľ čo za rok 2025 len do 18 rokov.
Daňový bonus na dieťa 2025
Uplatnenie daňového zvýhodnenia ako SZČO
Pokiaľ podnikáte ako SZČO, daňové zvýhodnenie na dieťa si uplatňujete sami pri podaní daňového priznania, a to raz ročne. Na uplatnenie nároku je potrebné doložiť príslušné doklady, ako napríklad:
- Kópiu rodného listu dieťaťa, výpis z rodného listu, doklad o osvojení, doklad o prevzatí do starostlivosti, alebo sobášny list (ak už boli predložené a nedošlo k zmene, nie je potrebné ich znovu prikladať).
- Potvrdenie školy o sústavnom štúdiu alebo potvrdenie úradu práce o poberaní prídavku na vyživované dieťa (nie je potrebné, ak dieťa navštevuje školu na Slovensku).
Daňové zvýhodnenie na dieťa nie je nezdaniteľnou časťou základu dane, ale znižuje priamo vypočítanú daň z príjmov. Ak po započítaní daňového zvýhodnenia vyjde záporná suma, máte nárok na vyplatenie daňového bonusu.