Daňový bonus na dieťa predstavuje dôležitý nástroj štátnej podpory, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia spojeného s výchovou detí. Podmienky na jeho uplatnenie a výška sa v posledných rokoch menili, pričom od 1. januára 2025 nadobudli účinnosť ďalšie významné zmeny.
Daňový bonus upravuje § 33 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. Uplatňuje si ho rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti. Nárok má zamestnanec s príjmami zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) a tiež fyzická osoba - podnikateľ (SZČO) s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Kto si môže uplatniť daňový bonus?
Daňový bonus na dieťa (deti) si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov alebo zákonný zástupca dieťaťa. V prípade, ak nárok spĺňajú obaja rodičia, musia sa na jeho uplatnení dohodnúť. Je tiež možné, aby si pomernú časť daňového bonusu po časť roka uplatnil jeden rodič na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť roka druhý rodič.
Príkladom môže byť situácia, keď sú manželia rozvedení, žijú v spoločnej domácnosti, dieťa je zverené do starostlivosti matke, ktorá je nezamestnaná a nemôže si bonus uplatniť. Otec, ktorý platí výživné, si môže bonus uplatniť u svojho zamestnávateľa na základe písomnej dohody rodičov.
Kedy vzniká a zaniká nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom, v ktorom sa dieťa narodí. Zároveň platí, že nárok zaniká dosiahnutím veku 18 rokov dieťaťa. Do 31. decembra 2024 platilo, že pri štúdiu na strednej alebo vysokej škole sa nárok predlžoval do 25 rokov dieťaťa. Od 1. januára 2025 sa však táto podmienka mení - nárok zaniká dosiahnutím 18 rokov, bez ohľadu na pokračujúce štúdium.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodí, alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo dieťa osvojené či prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu. Rovnako nárok vzniká, ak dieťa zomrie v deň narodenia.
Výška daňového bonusu a jeho obmedzenia
Výška daňového bonusu sa mení v závislosti od veku dieťaťa. Pre obdobie od 1. januára 2023 do 31. decembra 2024 platilo:
- 140 eur mesačne na dieťa vo veku do 18 rokov.
- 50 eur mesačne na dieťa vo veku od 18 rokov (táto kategória stráca platnosť od 1.1.2025).
Od 1. januára 2025 sa mení aj podmienka týkajúca sa príjmov zo zdrojov na území SR. Daňovník musí dosiahnuť minimálne 90 % svojich celkových zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Maximálna výška daňového bonusu je ďalej obmedzená percentom zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov:
- 20 % z čiastkového základu dane pri 1 dieťati
- 27 % z čiastkového základu dane pri 2 deťoch
- 34 % z čiastkového základu dane pri 3 deťoch
- 41 % z čiastkového základu dane pri 4 deťoch
- 48 % z čiastkového základu dane pri 5 deťoch
- 55 % z čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch
Krátenie daňového bonusu nastáva, ak základ dane daňovníka presiahne stanovenú hranicu. V roku 2025 je táto hranica 25 740 eur. Zníženie sa vypočíta ako jedna desatina rozdielu medzi základom dane a touto hranicou, na každé dieťa osobitne.
Ako si uplatniť daňový bonus?
Zamestnanec si môže daňový bonus uplatniť buď počas roka mesačne priamo u zamestnávateľa, alebo po skončení roka prostredníctvom ročného zúčtovania dane, prípadne daňového priznania.
Uplatnenie u zamestnávateľa
Pre uplatnenie daňového bonusu u zamestnávateľa počas roka je potrebné podpísať u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a predložiť potrebné doklady. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady predložil.
Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr. zmena počtu detí, zmena trvalého pobytu dieťaťa).
Uplatnenie v daňovom priznaní
Ak si zamestnanec chce uplatniť daňový bonus naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať potrebné podklady. Ak tak neurobil, podá daňové priznanie fyzickej osoby typ A.
V prípade, že daňová povinnosť bude nižšia než daňový bonus, o vyplatenie daňového bonusu sa požiada priamo v daňovom priznaní u daňového úradu, a to buď na účet alebo na adresu.
Pri spracovaní ročného zúčtovania alebo podaní daňového priznania je potrebné správne vypočítať výšku daňového bonusu. Ak si chce zamestnanec uplatniť daňový bonus naraz za celý rok, má povinnosť do 15. februára požiadať o ročné zúčtovanie dane a dodať podklady na uplatnenie daňového bonusu, ak tak neurobil počas roka. Zamestnávateľ má povinnosť vyhotoviť ročné zúčtovanie dane do 31. marca.
Potrebné doklady na uplatnenie daňového bonusu
Na preukázanie nároku na daňový bonus je potrebné predložiť nasledujúce doklady:
- Rodný list dieťaťa (prípadne rozhodnutie súdu o osvojení dieťaťa, rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do náhradnej starostlivosti).
- Potvrdenie o návšteve školy, ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (nie je potrebné, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
- Potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa (nie je potrebné, ak dieťa študuje na škole na Slovensku).
- V prípade, ak dieťa nie je vlastné, ale napr. dieťa druhého z manželov, je potrebné predložiť aj sobášny list a rodný list dieťaťa.
- Ak si bonus uplatňuje zákonný zástupca, je potrebné doložiť rozhodnutie súdu o zverení dieťaťa do starostlivosti.
- V niektorých prípadoch môže byť potrebné aj potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si bonus neuplatňuje.
Pri podávaní daňového priznania je potrebné k nemu priložiť kópiu rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy, prípadne potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa. Ak dieťa nemôže študovať ani pracovať pre chorobu alebo úraz, je potrebné predložiť potvrdenie príslušného úradu o tejto skutočnosti.
Daňový bonus na zaplatené úroky
Okrem daňového bonusu na dieťa existuje aj daňový bonus na zaplatené úroky z hypotekárnych úverov. Tento bonus je určený pre mladých ľudí (vek 18 až 35 rokov) s príjmami nepresahujúcimi 1,6 násobok priemernej mesačnej mzdy. Výška bonusu je 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však 1 200 eur ročne. Nárok na tento bonus vzniká počas 5 rokov od začatia úročenia úveru.