Podmienky nároku na daňový bonus
Nárok na daňový bonus je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Daňovník, či už zamestnanec alebo podnikateľ, má nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, ak sú splnené zákonom stanovené podmienky.
Medzi základné podmienky na uplatnenie daňového bonusu patria:
- Vyživované dieťa: Ide o vlastné, osvojené dieťa, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo dieťa druhého z manželov. Toto dieťa musí byť považované za nezaopatrené podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
- Nezaopatrené dieťa: Definícia nezaopatreného dieťaťa je obsiahnutá v zákone o prídavku na dieťa. Vo všeobecnosti sa za nezaopatrené považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom, alebo ak sa nemôže pripravovať na povolanie z dôvodu choroby alebo úrazu, prípadne pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.
- Žitie v domácnosti: Vyživované dieťa musí žiť s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu, pokiaľ nie sú splnené podmienky na jeho zánik.
- Minimálny príjem daňovníka: Daňovník musí dosiahnuť minimálnu výšku zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a súčasne musí vykázané základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov.
Pri zamestnancoch môže daňový bonus znižovať mesačný preddavok na daň, zatiaľ čo u podnikateľov znižuje daň vypočítanú v daňovom priznaní.
Sústavná príprava na povolanie
Kľúčovým pojmom pre nárok na daňový bonus po skončení povinnej školskej dochádzky je sústavná príprava na povolanie. Táto je definovaná v zákone o prídavku na dieťa a zahŕňa štúdium na strednej alebo vysokej škole dennou formou. Za sústavnú prípravu na povolanie sa považujú aj opakované ročníky štúdia.
V prípade, ak dieťa už začalo poberať invalidný alebo sociálny dôchodok, prestáva byť nezaopatreným dieťaťom, a tým zaniká nárok na daňový bonus. Nárok zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní dôchodku.
Ukončenie štúdia na strednej škole
Pre stredoškolákov sa za obdobie sústavnej prípravy na povolanie považuje obdobie po skončení posledného ročníka strednej školy, a to najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené. Toto obdobie zahŕňa aj čas prázdnin.
Školský rok na stredných školách končí vždy 31. augusta.
Príklady:
- Ak dieťa úspešne vykonalo maturitnú skúšku v máji 2023, nárok na daňový bonus trvá do 31. augusta 2023.
- Ak dieťa nevykonalo maturitnú skúšku v riadnom termíne a má opravný termín v septembri 2023, nárok na daňový bonus trvá do 31. augusta 2023.
- Ak dieťa po maturite nastúpi do zamestnania (s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov), nárok na daňový bonus trvá do 31. augusta 2023.
- Ak dieťa po maturite nastúpi na externé štúdium na vysokej škole, nárok na daňový bonus trvá do 31. augusta 2023.
Ak dieťa po skončení strednej školy nastúpi na úrad práce, nárok na daňový bonus sa zvyčajne uplatňuje už len za mesiac jún, v ktorom zmaturovalo. Výnimkou je, ak by študent po maturite pracoval napríklad na dohodu o brigádnickej práci študentov alebo by sa neevidoval na úrade práce - v takom prípade by rodič mohol poberať daňový bonus až do konca školského roka.
Ukončenie štúdia na vysokej škole
U vysokoškolákov trvá sústavná príprava na povolanie do skončenia štúdia. Za sústavnú prípravu sa považuje aj obdobie po skončení bakalárskeho štúdia do zápisu na magisterské štúdium, ak sa zápis uskutoční najneskôr v októbri bežného roka.
Príklady:
- Ak dieťa ukončí bakalárske štúdium v júni 2023 a v septembri 2023 sa zapíše na magisterské štúdium, nárok na daňový bonus trvá nepretržite.
- Ak dieťa ukončí magisterské štúdium (získaním druhého stupňa VŠ), nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, kedy dieťa vykonalo štátnu skúšku.
- Ak dieťa po skončení magisterského štúdia nastúpi na doktorandské štúdium (tretí stupeň VŠ), nárok na daňový bonus zaniká, pretože doktorandské štúdium sa už nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie v zmysle zákona o prídavku na dieťa.
- Ak dieťa získa vysokoškolské vzdelanie prvého stupňa a následne sa zapíše na bakalársky program na inej vysokej škole, rodič má nárok na daňový bonus počas celého prvého stupňa štúdia a aj počas pokračovania na druhom stupni, ak sa zapíše včas.
Povinnosti voči zamestnávateľovi
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus u zamestnávateľa, je povinný splnenie podmienok preukázať najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. V prípade zmeny podmienok (napr. ukončenie štúdia) je zamestnanec povinný túto skutočnosť oznámiť písomne zamestnávateľovi najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala.
Tieto zmeny je potrebné ohlásiť zamestnávateľovi napríklad prostredníctvom zmeny vo „vyhlásení“ na daňový bonus.
Špecifické situácie a otázky
Daňový bonus na vydaté/ženaté dieťa
Daňový bonus je možné uplatniť aj na vydaté (ženaté) dieťa, ktoré s daňovníkom žije v domácnosti, a to za predpokladu, že jeho manžel (manželka) nedosiahne za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce zákonom stanovenú sumu. Napríklad v roku 2023 bola táto suma 4 922,82 eura.
Daňový bonus a invalidný dôchodok
Dieťa, ktorému bol priznaný invalidný dôchodok, sa už nepovažuje za nezaopatrené dieťa. Nárok na daňový bonus preto zaniká od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Daňový bonus a pestúnska starostlivosť
Daňovník má nárok na daňový bonus aj na maloleté deti, ktoré mu boli súdnou cestou zverené do pestúnskej starostlivosti, ak spĺňajú ostatné podmienky.
Daňový bonus a striedavá osobná starostlivosť
V prípade striedavej osobnej starostlivosti o dieťa obidvomi rodičmi, nárok na daňový bonus za ten istý kalendárny mesiac patrí len jednému z nich - vždy tomu rodičovi, na začiatku ktorého mesiaca bolo dieťa v spoločnej domácnosti. Ak sa rodičia nedohodnú, prednostné právo má matka.
Daňový bonus pri štúdiu v zahraničí
Ak dieťa študuje v zahraničí, úrad práce nemusí mať automaticky k dispozícii údaje z informačného systému, čo môže ovplyvniť proces uznávania nároku na prídavky a daňové úľavy. V takýchto prípadoch je potrebné predložiť príslušné potvrdenia o štúdiu a ich rovnocennosti so štúdiom na Slovensku.
Uplatnenie daňového bonusu v poradí
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu na tie isté deti spĺňajú viacerí daňovníci, môže si tento nárok uplatniť len jeden z nich. Ak sa nedohodnú, daňový bonus sa prizná v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba.
Potvrdenie o návšteve školy
Zamestnanec, ktorý si chce mesačne uplatňovať daňový bonus na dieťa, je povinný zamestnávateľovi doručiť aktuálne Potvrdenie o návšteve školy pre príslušný školský rok.